（3）本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。
（4）本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120 000元，增值税20 400元，货款和增值税尚未收到。
（5）本企业只有一种原材料，现生产领用材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元（计划价）并结转差异。
（6）本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，占其注册资本的10％，（假设该企业注册资本的金额为5 000 000元）。该批原材料原价800 000元，评估确认价700 000元，税务部门认定应交增值税额为119 000元，本公司已开具增值税专用发票。
（7）计算5年期一次还本付息国库券的本年利息收入5 000元。
（8）计算本月应付工资为47 000元，其中生产人员工资37 000元，管理人员工资为10 000元。
（9）按工资总额14%提应付福利费。
（10）计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。
（11）以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。
（12）本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。
要求：
（1）根据上述资料编制会计分录；
（2）根据会计分录编制本月的科目汇总表。
会计科目 借方金额 贷方金额
模拟试题（四）参考答案
一、单项选择题
1、D
解析:企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时计入“其他货币资金――存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。
2、C
解析：计算差错、管理不善造成的存货盘亏经批准后计入“管理费用”，未查明原因的现金短缺也要在“管理费用”中核算。
3、A
解析：实际总成本=30000+1000+200=31200（元）。
对于采购运输途中发生的合理损耗应计入材料的实际成本。
4、B
解析：利润总额项目属于利润表中的项目。
5、C
解析：成本法下，被投资方宣告分配投资以前年度现金股利时，投资方应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资－××公司”科目。所以本题的答案应选C。
6、A
解析：工程成本增加=40+50×17%+50×10%=53.5万元。
在建工程领用自产产品，其增值税、消费税要按计税价格计算,并要计入工程成本中，产品要按成本结转入工程成本。
7、B
解析：本期末应计提的坏账准备=100000×2%-（3200+2000-5000）=1800（元）（贷方补提）。
8、D
9、C
解析：资产按流动性大小排列，负债和所有者权益按求偿时间的先后顺序排列。
10、答案：B
11、答案：A
解析：由于甲企业在20天之内付款，所以应该享有应付账款的总额的1%的现金折扣。即：100000×（1+17%）×1%=1170（元）。
12、B
13、A
解析：2005年所得税费用=[2000-50+（700-500）]×33%=709.5（元）。
税法规定企业收到的国库券利息收入是免交所得税的，但会计核算时已经计入了税前利润总额，所以应从应纳税所得额中扣除，超过计税标准工资多发放的工资要加回补交所得税。
14、答案：C
解析：收到现金股利之后股票的价值=15×6－3=87（万元）；收到股票股利之后企业的股票股数=15+10=25（万股）；某公司现在持有的A公司股票每股成本=87/25=3.48（元）。
15、A
解析：计入营业外支出的金额=200000+34000-20000-5000=209000（元）。
16、C
解析：无形资产的入账价值按取得时发生的各种注册费用、聘请律师费等，不包括研发费用、宣传费用，这些费用应于发生当时计为当期费用。
17、C
解析：企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，所以此题目的答案是38＋32=70
18、D
解析：企业原先通过行政划拨方式获得的土地使用权未入账核算，在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资时，应将按规定补交的土地出让金予以资本化，作为无形资产入账核算。 |
