账户名称 借方发生额 贷方发生额
其他业务收入 30 000
其他业务支出 20 000
主营业务税金及附加 15 000
管理费用 60 000
财务费用 28 000
营业外收入 70 000
营业外支出 18 000
（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表。
2．某工业企业为一般纳税人，2005年发生下列经济业务：
（1） 2005年4月1日向银行借入1 700 000元，年利率为6%,偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
（2） 2005年11月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000元，增值税85 000元，对方代垫的运费1 5000元（已取得运费发票）。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。（运费可以按7％抵扣增值税进项税额）
（3） 11月份经计算，该月应付生产工人工资120 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部管理人员工资25 000元，在建工程人员的工资5 000元，医务、福利人员工资7 000元，企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费8 000元。
（4） 委托B企业加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本9 000元，加工费用1 600元，B企业加工轮胎应代收代缴的消费税为1 600元。7月10日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售（加工费及B企业代交的消费税均已结算），售价总额为15 000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
要求：根据上述业务进行相关账务处理。
模拟试题（六）参考答案
一、单项选择题
1、C
解析：无法收回的应收账款已作为企业的坏账处理,不再作为资产项目,但是并不是说企业放弃追索权。
2、A
解析：业务（1）不会影响资产总额变动。分录如下：
借：银行存款50
贷：长期借款或短期借款50
借：应付账款50
贷：银行存款50
或借：应付账款50
贷：短期借款或长期借款50
业务（2）资产内部项目一增一减，资产总额不变。
借：银行存款420
贷：应收账款420
3、B
解析：B属于账实核对。
4、B
5．C
解析：租入固定资产备查簿，是用来登记那些以经营租赁方式租入，不属于本企业的财产、不能计入本企业固定资产账户的机器设备。
6、C
7、D
8、B
解析：出借包装物发出时计入“营业费用”；报废时残料价值要冲减“营业费用”。
9、D
解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
10、B
解析：采用后进先出法核算发出存货的成本，本月发出存货以物价下跌后的成本计价，金额偏低，与本期确认的收入配比之后计算出来的利润是偏高的。
11、A
解析：支付的价款中含有已到期尚未收取的利息不能作为短期投资的入账成本，而应该作为企业的一项债权“应收利息”单独反映。205000-200000×5%×6/12+1000=201000（元）。
12、C
解析：60-10+15-2=63（万元）。
13、A
14、D
15、A
16、D
解析：材料销售收入，出租固定资产收入属于“其他业务收入”；劳务收入一般计入“主营业务收入”；固定资产盘盈属于“营业外收入”。
17、C
18、D
解析：车间机器设备折旧费必须先在“制造费用”中进行归集之后，按一定的方法进行分配计入相应产品的“生产成本”中。
19、B
解析：材料成本差异率＝（2000＋4000）／（100000＋200000）×100％＝2％
本月末材料的实际成本＝（100000＋200000－180000）×（1＋2％）＝122400（元）。
20、B
解析：两年期的200000在2006年末已经偿还了。而另一项借款400000属于“一年内到期的长期负债”，所以长期借款项目中金额为0。
二、多项选择题
1、ABD |
