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【解析】企业存在累计未弥补亏损，所以不能提取法定盈余公积和法定公益金。
7 【答案】
【解析】 企业存货发生盘盈、盘亏及毁损，一般应按下列规定进行会计处理：盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
8 【答案】 ×
【解析】备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目。
9 【答案】
【解析】 企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。企业无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。
10 【答案】 ×
【解析】年度终了结了时，对有余额的账户，无须编制转账凭证，可以直接将其余额结转下年。
四、计算题
1 【答案】
(1)
借：在建工程 2 200
贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1 474
递延税款〗 726
注：企业接受非现金资产捐赠，需交纳所得税，接受捐赠时先计入“递延税款”，待处理捐赠资产时再转入“应交税金——应交所得税”。
借：在建工程 117
贷：库存商品 100
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 )17
借：在建工程 2
贷：应付工资 2
或：
借：在建工程 119
贷：库存商品 100
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 )17
应付工资 2
借：固定资产 2 319
贷：在建工程 2 319
(2)1999 年应计提的折旧额＝ (2 319-69) × 5 ÷（ 1+2+3+4+5 ）＝ 750( 万元 )
2000 年应计提的折旧额＝ (2 319-69) × 4 ÷（ 1+2+3+4+5 ）＝ 600( 万元 )
2001 年应计提的折旧额＝ (2 319-69) × 3 ÷（ 1+2+3+4+5 ）＝ 450( 万元 )
(3)2002 年 1 至 4 月应计提的折旧额＝ (2 319-69) × 2 ÷（ 1+2+3+4+5 ）× 4 ÷ 12 ＝ 100( 万元 )
固定资产的账面价值＝ 2 319-(750+600+450+100) ＝ 419( 万元 )
固定资产出售形成的净损益＝ 371-419-2 ＝ -50( 万元 )
(4)
借：固定资产清理 419
累计折旧 1 900
贷：固定资产 2 319
借：银行存款 371
贷：固定资产清理 371
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：营业外支出 50
贷：固定资产清理 50
借：递延税款 726
贷：应交税金——应交所得税 726
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1 474
贷：资本公积——其他资本公积 1 474
2 【答案】
(1) 销售商品、提供劳务收到的现金
=800 000+136 000+(30 000-20 000)+(49 500-69 300)-200=926 000( 元 )
(2) 收到的其他与经营活动有关的现金 =1 000-200=800( 元 )
(3) 购买商品、接受劳务支付的现金
=450 000+71 400+(40 000-25 000) +(15 000-10 000)+(70 000-100 000)=511 400( 元 )
(4) 支付给职工以及为职工支付的现金 =100 000+14 000+(5 000-6 000)=113 000( 元 )
(5) 支付的各项税费 =40 000+6 460+65 000+(2 700-4 000)+(300-400)=110 060( 元 )
(6) 支付的其他与经营活动有关的现金 =200 000-100 000-14 000-2 000-200-5 000=78 800( 元 )
或： =10 000+20 000+8 000+20 000+15 000+5 800=78 800( 元 )
3 【答案】
(1) 编制相关的会计分录
①借：原材料 ( 或材料，下同 ) 60
应交税金——应交增值税 ( 进项税额 ) 10.2
贷：应付票据 70.2
②借：长期股权投资 ( 或短期投资、长期投资 ) 47.97
贷：原材料 41
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 ) 6.97
③借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 ( 或产品销售收入、销售收入、营业收入，下同 )20
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 )3.4
借：主营业务成本 ( 或产品销售成本、销售成本、营业成本，下同 )16
贷：库存商品 ( 或产成品，下同 )16
④借：在建工程 35.1
贷：原材料 30
应交税金——应交增值税 ( 进项税额转出 )5.1
⑤借：待处理财产损溢 11.7
贷：原材料 10
应交税金——应交增值税 ( 进项税额转出 )1.7
⑥借：应交税金——应交增值税 ( 已交税金 ) 2.5
贷：银行存款 2.5
⑦借：应交税金——应交增值税 ( 转出未交增值税 ) 0.47
贷：应交税金——未交增值税 0.47
(2) 计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额
5 月份发生的销项税额 =6.97+3.4=10.37( 万元 )
5 月份应交增值税额 =10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97( 万元 )
5 月份应交未交的增值税额 =2.97-2.5=0.47( 万元 )
4 【答案】
(1) 编制发行债券的会计分录
借：银行存款 812
贷：应付债券——债券面值 800
应付债券——债券溢价 12
(2) 计算该设备的入账价值
1998 年应计入设备成本的债券利息费用
=800 × 6% ÷ 12 × 3-12 ÷ 24 × 3
=10.5( 万元 )
应计入该设备成本的其他金额
=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5( 万元 )
该设备的入账价值 =10.5+849.5=860( 万元 )
(3) 计算该设备 1998 年、 1999 年和 2000 年应计提的折旧额
1998 年应计提的折旧额 =860 × 40% × 9/12=258( 万元 )
1999 年应计提的折旧额 =860 × 40% × 3/12+(860-860 × 40%) × 40% × 9/12
［或： =(860-258) × 40% ］ =240.8( 万元 )
2000 年应计提的折旧额 =(860-344) × 40% × 3/12=51.6( 万元 )
(4) 编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 309.6
累计折旧 550.4
贷：固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0.4
贷：银行存款 0.4
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
五、综合题
1 【答案】
(1) 借：长期股权投资——乙公司 ( 投资成本 )2 010
贷：银行存款 2 010
借：长期股权投资——乙公司 ( 股权投资差额 )180
贷：长期股权投资——乙公司 ( 投资成本 )180
或：
借：长期股权投资——乙公司 ( 投资成本 )1 830
——乙公司 ( 股权投资差额 )180
贷：银行存款 2 010
(2) 借：应收股利 20
贷撼て诠扇ㄍ蹲省夜?( 投资成本 )( 或：损益调整 )20
(3) 借：银行存款 20
贷：应收股利 20
(4) 借：长期股权投资——乙公司 ( 股权投资准备 )26 8
贷：资本公积——股权投资准备 26 8
(5) 借：长期股权投资——乙公司 ( 损益调整 )60
贷：投资收益 60
借：投资收益 30
贷：长期股权投资——乙公司 ( 股权投资差额 )30
(6) 借：应收股利 20
贷：长期股权投资——乙公司 ( 损益调整 )20
(7) 借：投资收益 100
贷：长期股权投资——乙公司 ( 损益调整 )100
借：投资收益 36
贷：长期股权投资——乙公司 ( 股权投资差额 )36
(8) 借：投资收益 100
贷：长期投资减值准备 100
2 【答案】
(1) 编制相关的会计分录
①借：分期收款发出商品 17
贷：库存商品 17
借：银行存款 4.68
贷：主营业务收入 4
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 ) 0.68
借：主营业务成本 3.4
贷：分期收款发出商品 3.4
②借：委托代销商品 3.6
贷：库存商品 3.6
借：银行存款 2.8
营业费用 ( 或产品售费用、销售费用，下同 ) 0.13
贷：主营业务收入 2.5
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 ) 0.43
或：
借：应收账款 2.93
贷：主营业务收入 2.5
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 ) 0.43
借：营业费用 0.13
贷：应收账款 0.13
借：银行存款 2.8
贷：应收账款 2.8
借：主营业务成本 1.8
贷：委托代销商品 1.8
③借：银行存款 1
贷：预收账款 ( 或应收账款 ) 1
借：生产成本 ( 或基本生产成本、劳务成本，下同 ) 1.2
贷：应付工资 1.2
④借：银行存款 35
货：预收账款 ( 或应收账款 ) 35
借：生产成本 15
贷：应付工资 5
原材料 10
⑤借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 ) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
⑥
借：银行存款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 ) 8.5
借：生产成本 10.4
贷：应付工资 10.4
借：主营业务成本 10.4
贷：生产成本 10.4
⑦借：主营业务收入 6
应交税金——应交增值税 ( 销项税额 ) 1.02
贷：应收账款——甲公司 7.02
借：库存商品 4.7
贷：主营业务成本 4.7
⑧
借：所得税 8.58
贷：应交税金——应交所得税 8.58
(2) 编制 9 月份利润表
利润表 ( 简表 )
编制单位：深远公司 2000 年 9 月单元：万元
项目本月数
一、主营业务收入 150.50
减：主营业务成本 90.9
主营业务税金及附加 10
二、主营业务利润 ( 亏损以“ - ”号填列 )49.6
加：其他业务利润 ( 亏损以“ - ”号填列 )1
减：营业费用 0.13
管理费用 5
财务费用 1
三、营业利润 ( 亏损以“ - ”号填列 )44.47
加：投资收益 ( 损失以“ - ”号填列 )1.52
营业外收入 20
减：营业外支出 40
四、利润总额 ( 亏损总额以“ - ”号填列 )25 99
减：所得税 8.58
五、净利润 ( 净亏损以“ - ”号填列 )17.41
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