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9 企业无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。 （）
10 年度终了结账时，对有余额的账户，必须编制转账凭证，并据以将其余额结转下年。 （）
四、计算分析题 ( 本类题共 4 题，共 20 分，每小题 5 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。 )
1 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17% ，适用的所得税税率为 33% ；假定不考虑其他相关税费。 1998 年至 2002 年有关固定资产业务的资料如下：
(1) 1998 年 12 月 10 日 ，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为 2 200 万元 ( 含增值税额 ) 。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为 100 万元；发生安装人员工资费用 2 万元。 12 月 31 日 该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 69 万元，采用年数总和法计提折旧。
(2) 2002 年 4 月 11 日 将该设备出售，收到价款 371 万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用 2 万元。
要求：
(1) 编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
(2) 计算该设备 1999 年、 2000 年和 2001 年应计提的折旧额。
(3) 计算出售该设备所产生的净损益。
(4) 编制出售该设备的会计分录。
( “资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示 )
2 甲股份有限公司为商品流通企业。 2001 年度会计报表的有关资料如下：
(1) 2001 年 12 月 31 日 资产负债表有关项目年初、年末数如下 ( 单位：元 ) ：
资产年初数 年末数 负债和股东权益年初数年末数
应收票据 30 000 20 000 应付账款 40 00025 000
应收账款 49 500 69 300 应付福利费 5 000 6 000
预付账款 10 000 15 000 应交税金 3 700 4 600
存货 100 00070 000 其中：应交增值税 1 000600
待摊费用 5 000 0 应交其他税金 2 700 4 000
其他应交款 300 400
其他应付款 200 1 000 .
(2)2001 年度利润表有关项目本年累计数如下 ( 单位：元 ) ：
项目本年累计数
主营业务收入 800 000
主营业务成本 450 000
主营业务税金及附加 6 460
营业费用 200 000
所得税 40 000 〖 BG)F 〗
(3) 其他有关资料如下：
①待摊费用为支付的预付保险费。
②本期增值税销项税额为 136 000 元，进项税额为 71 400 元，已交增值税为 65 000 元。
③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④ 2001 年度没有实际发生坏账； 2000 年和 2001 年两年年末均没有计提存货跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”科目；营业费用中包含职工工资 100 000 元、福利费 14 000元、
折旧费 2 000 元、计提应收账款坏账准备 200 元、水电费 10 000 元、差旅费 20 000 元、会议费 8 000 元、办公费 20 000 元、咨询费 15 000 元、业务招待费 5 800 元及摊销的预付保险费 5 000元。
⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。
要求：计算现金流量表中下列项目的金额；
(1) 销售商品、提供劳务收到的现金。
(2) 收到的其他与经营活动有关的现金。
(3) 购买商品、接受劳务支付的现金。
(4) 支付给职工以及为职工支付的现金。
(5) 支付的各项税费。
(6) 支付的其他与经营活动有关的现金。
3 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% ，材料采用实际成本进行核算。该公司 2000 年 4 月 30 日 “应交税金—应交增值税”科目借方余额为 4 万元，该余额均可用下月的销项税额抵扣。 5 月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1) 购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 60 万元，增值税额为 102 万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(2) 用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为 41 万元，应交纳的增值税额为 697 万元。
(3) 销售产品一批，销售价格为 20 万元 ( 不含增值税额 ) ，实际成本为 16 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，贷款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4) 在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为 30 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 51 万元。
(5) 月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为 10 万元，增值税额为 17 万元。
(6) 用银行存款交纳本月增值税 25 万元。
(7) 月末将本月应交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：
(1) 编制上述经济业务相关的会计分录 ( “应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称 ) 。
(2) 计算甲公司 5 月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
( 答案中的金额单位用万元表示 )
4 大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1) 1998 年 1 月 1 日 ，经批准发行两年 期面值为 800 万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为 6% ，发行价格为 812 万元 ( 发行费用略 ) ；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。
(2) 1998 年 1 月 1 日 ，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680 万元，增值税额为 1156 万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为 164 万元。
(3) 该设备安装期间领用工程物资 24 万元 ( 含增值税额 ) ；领用生产用原材料一批，实际成本 3万元，应转出的增值税额为 0.51 万元；支付安装人员工资 6 万元；发生其他直接费用 399万元。 1998 提 3 月 31 日 ，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4) 2000 年 3 月 31 日 ，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 306 万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用 0.4 万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
〖 HTH 〗要求：
(1) 编制该公司发行债券的会计分录 ( “应付债券”科目要求写出明细科目 ) 。
(2) 计算该设备的入账价值 ( 假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入 ) 。
(3) 计算该设备 1998 年、 1999 年和 2000 年应计提的折旧额。
(4) 编制出售该设备的会计分录。
( 答案中的金额单位用万元表示 )
五、综合题 ( 本类题共 2 题，共 20 分，第 1 小题 8 分，第 2 小题 12 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。 )
1 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2000 年至 2001 年对乙股份有限公司 ( 以下简称乙公司 ) 投资业务的有关资料如下：
(1) 2000 年 3 月 1 日 ，甲公司以银行存款 2 000 万元购入乙公司股份，另支付相关税费 10 万元。
甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 20% ，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按 5 年的期限平均摊销。
2000 年 3 月 1 日 ，乙公司的股东权益总额为 9 150 万元，其中股本为 5 000 万元，资本公积为 1800 万元，盈余公积为 1 200 万元，未分配利润为 1 150 万元 ( 其中 100 万元为 2000 年 1 至 2 月份实现的净利润 ) 。
(2) 2000 年 5 月 1 日 ，乙公司宣告分派 1999 年度的现金股利 100 万元。
(3) 2000 年 6 月 10 日 ，甲公司收到乙公司分派的 1999 年度现金股利。
(4) 2000 年 11 月 1 日 ，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为 200 万元 ( 含增值税额 ) 。乙公司适用的所得税税率为 33% 。
(5)2000 年度，乙公司实现净利润 400 万元。
(6) 2001 年 5 月 2 日 ，乙公司召开股东大会，审 议董事会于 2001 年 4 月 1 日 提出的 2000 年度利润
分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10% 提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；分配现金股利 100 万元。该利润分配方案于当日对外公布。
乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的 10% 提取法定盈余公积；按净利润的 5% 提取法定公益金；不分配现金股利。
(7)2001 年，乙公司发生净亏损 500 万元。
(8) 2001 年 12 月 31 日 ，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至 1790.8 万元。
要求：编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。
( “长期股权投资”和“资本公积”科目要笮闯雒飨缚颇浚淮鸢钢械慕鸲畹ノ挥猛蛟硎?)
2 深远股份有限公司 ( 以下简称深远公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
深远公司 2000 年 9 月发生的经济业务如下：
(1) 以分期收款销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 20 万元，实际成本为17 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司。根据合同，该货款 ( 含增值税额，下同 ) 分三次收取，第一次收』蹩畹?20% ， 10 月 1 日 和 11 月 1 日 分别收取货款的 40% 。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(2) 与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议， B 公司按代销商品协议价的 5% 收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 36 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50% ；同时收到已售出代销商品的代销款 ( 已扣除手续费 ) 。 |
